Executive Aksjeopsjoner Beskatning

Definisjon av konsernopsjonsopsjoner Definisjon En aksjeopsjon er en kontrakt som gir rett til å kjøpe et spesifisert antall aksjer i selskapets aksjer til en garantert quotstrike pricequot for en tidsperiode, vanligvis flere år. Konsernsjefen er ikke forpliktet til å utøve eller bruke opsjonene, men hvis hun bestemmer seg for å gjøre det, må selskapet respektere kontrakten. Hvis selskapets aksje går opp i pris, kan utøvelsen utøve opsjonene til å kjøpe aksjer til strykekurs og deretter selge aksjene til markedspris, og holde forskjellen som resultat. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner Den vanligste formen for ansatt eller aksjeopsjoner er ikke-kvalifisert aksjeopsjon. Navnet refererer til det faktum at overskudd fra opsjonene ikke er kvalifisert for langsiktige kapitalgevinster skattesatser. Vanligvis vil en leder selge aksjene umiddelbart etter utøvelse alternativet, ofte i form av en kontantløs øvelse. Konsernsjefen tar opsjonene til sin megler, som låner utøvende midler til å utøve opsjonen. Mekler selger deretter aksjene, gjenoppretter lånte midler og deponerer forskjellen på utøvende konto. Konsernsjefen unngår dermed ulempen med å øke kontanter som kreves for å betale strykeprisen. Incentive Options Incentive aksjeopsjoner, eller ISOs, er en spesiell form for utøvende eller ansatt aksjeopsjon som kan kvalifisere for kapitalgevinst skattesatser, forutsatt at visse regler følges. Konsernsjefen må holde opsjonene i minst 1 år etter at de er innvilget før de utøves. Når opsjonene utøves, må aksjene holdes i minst 1 ekstra år. På det tidspunktet kan aksjene selges, og all fortjeneste er berettiget til langsiktige kapitalgevinster skattesatser. Dette inkluderer overskudd som følge av prisøkninger som skjedde mellom tidspunktet opsjonene ble gitt og datoen for utøvelsen. Få mest mulig ut av ansatteopsjonsopsjoner En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig forvaltet. Av denne grunn har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene har blitt et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte. Dessverre unnlater noen fortsatt å dra full nytte av pengene generert av deres ansattebeholdning. Forstå arten av aksjeopsjoner. beskatning og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en slik potensielt lukrativ fordel. Hva er en ansattaksjonsopsjon En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer i selskapsbeholdningen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt: ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO) og incentivaksjoner (ISO). Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter. For det første tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og utenfor styremedlemmer eller konsulenter. I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte (nærmere bestemt ledere) av selskapet. For det andre mottar ikke-godkjente opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet i Internal Revenue Code (mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor). NSO og ISO-planer har felles trekk: de kan føle seg komplekse Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår som fremgår av arbeidsavtalen og Internal Revenue Code. Grant Dato, Utløp, Vesting og Trening Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato (også kjent som tildelingsdato). De må overholde en bestemt tidsplan som kalles opptjeningsplanen når de utøver sine opsjoner. Fortjenesteplanen begynner på dagen for opsjonene og listes datoene som en ansatt kan utøve et bestemt antall aksjer. For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den datoen vil 200 aksjer avgis (den ansatte har rett til å utøve 200 av de første aksjene som først er innvilget). Året etter er det ytterligere 200 aksjer, og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dagen forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at arbeidstakeren til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon tildeles til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine valg. Utnyttelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten (kalt priseelementet) og avgiften som skal betales på kontrakten. Kjøpselementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på datoen alternativet utøves. Skattepliktige ansattes opsjonsopsjoner Inntektskoden har også et sett regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjoner på opsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO): Tilskuddet er ikke skattepliktig. Beskatning starter ved treningstidspunktet. Kjøpselementet til et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og skattes til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt er gitt 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for trening 50. Bargain elementet på kontrakten er (50 - 25) x 1002 500 . Vær oppmerksom på at vi antar at disse aksjene er 100 opptjent. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse. Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart (eller mindre enn ett år fra utøvelse), vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig realisasjon (eller tap) og vil bli skattepliktige til ordinære skattesatser. Dersom medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter utøvelsen, vil salget bli rapportert som en langsiktig gevinst (eller tap) og skatten vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner (ISO) mottar spesiell skattemessig behandling: Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved utøvelse, men kjøpselementet i et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumskatt (AMT). Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Dersom aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles fripostelementet som ordinær inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinst dersom følgende regel er hedret: Lagrene må holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at A-aksje A er gitt 1. januar 2007 (100 innvilget). Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008. Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre overveielser Selv om tidspunktet for aksjer alternativ strategi er viktig, det er andre hensyn å bli gjort. Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på den samlede eiendelfordelingen. For at investeringsplanen skal lykkes, må eiendelene være riktig diversifisert. En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere antyder at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 (maksimalt) av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere. Rådfør deg med en finansiell skattespesialist for å fastslå best mulig utførelsesplan for porteføljen din. Bottom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmetode. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å gi dem et stykke kaken. I praksis kan imidlertid innløsning og beskatning av disse instrumentene være ganske komplisert. De fleste ansatte forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner. Som et resultat, kan de bli tungt straffet av onkel Sam og savner ofte noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere den høyere kortsiktige kapitalgevinstskatten. Venter til salget kvalifiserer for mindre langsiktig kapitalgevinst skatt kan spare deg hundrevis, eller til og med tusenvis. Artikkel 50 er en forhandlings - og oppgjørsklausul i EU-traktaten som skisserer trinnene som skal tas for ethvert land som. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPO er ofte utstedt av mindre, yngre selskaper som søker den 28. oktober 2011 Skatteimplikasjonene av kompenserende ledere med alternativ eierskap For ledende ansatte som ønsker å bli med eller bli med en, er en viktig differensier kompensasjon. En generøs lønns - og ytelsespakke vil ikke lenger være tilstrekkelig. Ledende ansatte ser utover firmabilen, adopsjonshjelpen og pensjonsplanen finansiering til en potensielt mer fordelaktig fordel: en eierandel i virksomheten gjennom direkte eierskap eller økonomiske hendelser av eierskap. Forut for å tilby eierkompensasjon, bør virksomheter vurdere skattemessige konsekvenser. IRS vurderer utøvende kompensasjonsarrangementer i rutinemessige eksamener og fokuserer på samsvarende inntekt og fradrag mellom arbeidstaker og arbeidsgiver. For de fleste kompensasjonsarrangementer må det oppfylles spesifikke krav for å sikre de mest effektive skattekonsekvensene for både arbeidsgiver og arbeidstaker. Diskutert nedenfor er noen av kompensasjonsalternativene tilgjengelige, samt deres potensielle skatteimplikasjoner. Først bør en bedrift imidlertid avgjøre om ledende ansatte bør ha faktisk eierskap i forhold til et eierskapsmessig kjøretøy. Viktige overveielser inkluderer: Hva leder den utøvende arbeidstaker til bordet Er dette en person som lett kan erstattes eller noen som er medvirkende til den overordnede suksessen til organisasjonen Er den utøvende medarbeider noen som til slutt kan kjøpe hele firmaet Hvordan driver den ansatt passer inn i companyrsquos suksessplan Er den ansattes ansatt som forretningspartner Vil du at medarbeider har alle juridiske rettigheter til eierskap Er du komfortabel, som bedriftseier, med endringene i dine rettigheter og forpliktelser til selskapet og konsernsjef Det er flere ulike kompensasjonsmekanismer knyttet til eierskap og eierskapsmessige kjøretøyer, inkludert aksjeopsjoner, fortjeneste-bare partnerskapsinteresser, aksjekursrettigheter (SARs) og phantom stock planer. Aksjeopsjoner Kompensasjon av ledende ansatte ved bruk av aksjeopsjoner gjør det mulig for ansatte å dele seg i veksten i selskapet ved å gi en avenue til faktisk eierskap. Aksjeopsjoner kan benyttes av selskaper (både C og S-selskaper), partnerskap og aksjeselskap (LLC). Datoen selskapet gir konsernsjefens kontraktsmessige rett til å kjøpe aksjen til en angitt pris, er kjent som tildelingsdato. Aksjeopsjoner kan ha en tidsperiode før den utøvende medarbeider kan utøve denne rett, kjent som en opptjeningsperiode. Når rettigheten utøves, vil utøvelsen betale selskapet for aksjene. Daglig leder utøver og holder aksjen, og andre ganger velger de å trene og umiddelbart selge aksjen. Til slutt, hvis en leder ikke utnytter alternativene i den tildelte tidsrammen, sies opsjonen å bortfalle. Skattekonsekvensene til selskapet og konsernsjefen vil bli bestemt ut fra om opsjonen kvalifiserer som et incitamentsprogram (ISO). Hvis alternativet ikke kvalifiserer som en ISO, er alternativet et ikke-kvalifisert aksjeopsjon (NQSO). For å være en ISO, må aksjeopsjonen oppfylle flere spesifikke lovbestemte krav, blant annet at ISO-støttemidlet er en ansatt (og ikke en direktør eller uavhengig entreprenør) og utøvelseskursen er lik eller større enn børsverdien av aksjen på tilskuddsdagen. Dersom aksjeopsjonen er en ISO, mottar selskapet ikke fradrag, og den ansatte mottar ikke inntekt på tildelingsdato eller utøvelsesdato (unntatt som et alternativt minimumsskatteelement). Når ledere disponerer over ISO, mottar de kapitalgevinster, forutsatt at de oppfyller de lovbestemte kravene. Selskapet ville ikke motta et fradrag for aksjeopsjonen, heller ikke vil den utøvende være underlagt føderal inntektsskattholding (FITW), Federal Insurance Contributions Act (FICA) skatt eller FUTA-skatt (Federal Employment Tax Act). Dersom aksjeopsjonene bortfaller, er det ingen inntektsskattpåvirkning for selskapet eller den ansatte. Dersom aksjeopsjonen er en NQSO, mottar selskapet et fradrag i den grad utøvelseskursen er mindre enn den virkelige markedsverdi utøvelsen kompenseres i samme grad og er underlagt FITW, FICA og FUTA. Også når ledere disponerer aksjen, mottar de ordinær skattebehandling i stedet for kapitalgevinster, forutsatt at den utøvende utøver opsjonen og deretter umiddelbart selger alternativet. Vanligvis blir de fleste NQSOs utøvet og solgt på likviditetsbegivenhet, for eksempel et oppkjøp av selskapet. De fleste ledere foretrekker å motta ISOs, mens de fleste bedrifter foretrekker NQSOs. Som et ISO-alternativ, hvis NQSO bortfaller, er det ingen inntektsskattpåvirkning for selskapet eller den ansatte. Fortjeneste-eneste partnerskapsinteresser En annen egenkapitallignende kompensasjonsordning er en fortjeneste-enbart samarbeidsinteresse. En fortjeneste-kun samarbeidsinteresse gir en leder muligheten til å dele opp på virksomheten, samtidig som det ikke skaper noen nåværende skatt, hvis den er strukturert riktig. Denne teknikken kan brukes i et partnerskap, et begrenset partnerskap (LP), et Limited Liability Partnership (LLP) og LLC sammenhenger. Avhengig av partnerskapsaftalen eller driftsavtalen, kan interessen for fortjeneste-alene partnerskap ha rett til å delta i ledelsen og den overordnede strategiske retningen til enheten. Anta for eksempel at AB-partnerskapet har to likepartnere, A og B, som ønsker å gi C med en 10 prosent overskuddsmessig interesse. Hvis AB-partnerskapet har 100 inntekter, vil inntekten fordeles henholdsvis 45, 45 og 10, henholdsvis A, B og C. Hvis AB-partnerskapet har et tap på 100, vil tapet bli delt 50, 50 og 0, henholdsvis A, B og C. C har et sterkt incitament til å sørge for at partnerskapet genererer inntekt i et gitt år og bare vil dele opp på virksomheten. Tildeling av en fortjeneste-kun partnerskapsrente er skattefri dersom den er strukturert riktig. For å være skattefri for utøvelsen må renten oppfylle følgende kriterier: partnerskapet har ikke en forutsigbar inntektsstrøm fra en leieavtale eller gjeldssikkerhet, renten er ikke avhendet innen to år, og interessen er ikke en begrenset partner interessert i et børsnotert partnerskap. Selskapet ville ikke motta et fradrag for tildeling av samarbeidsinteressene dersom det er skattefritt for den eneste interessentparten som har overskudd. Hvis noen av de ovennevnte faktorer ikke er til stede, ville den rettferdige markedsverdien av renter på tidspunktet for tilskuddet bli skattepliktig til konsernsjefen og ville være fradrag for virksomheten. Stock appreciation rightsphantom aksjeplaner Verdipapirrettigheter (SAR) og phantom stock planer gir bedrifter en måte å la sine ledende ansatte dele med i veksten i selskapet, samtidig som eierne kan opprettholde ufortyndet eierskap. I likhet med aksjeopsjoner tillater både SAR og phantom stock planene selskapet å sette opp en opptjeningsperiode. SARs tillater en leder å dele i veksten i aksjekursen for et visst antall aksjer. Selskapet ville betale utøvende når han eller hun utøver rett under planen. Betalingen vil være forskjellen mellom den nåværende aksjeverdien minus aksjeverdien tid ved tilskudd. I likhet med SARs gir en phantom stock plan utøvende med et visst antall aksjer uten noen egentlig overføring av eierskap. I motsetning til en SARs plan, er en phantom lagerplan for en angitt tidsramme. Konsernsjefen vil få en kreditt for utbytte som er betalt på utestående aksjer i aksjer, og når tidsrammen utløper, vil utøvelsen bli kreditert med vekst i aksjekursen for companyrsquos. Under både SAR og phantom stock planene har ledere ordinære inntektsskatt konsekvenser når de mottar kontanter fra planen. Ved betaling vil selskapet motta et fradrag under samsvarprinsippet. Hovedforskjellen mellom SARs og phantom stock planene gjelder FICA og FUTA skatt formål. For SAR, FICA og FUTA skatt betales når konsernsjefen mottar kontanter. For en phantom lagerplan, betales FICA og FUTA betalinger når tjenestene utføres eller arbeidstakeren er hjemmehørende i planen. Før du implementerer de kompensasjonsarrangementene som er beskrevet i denne artikkelen, anbefales det at du kontakter din Baker Tilly-skattemessig for å sikre at skattemessige konsekvenser for din bedrift og de ledende ansatte blir forstått. Utløpsinstruksjonsinitiativ for aksjeopsjoner FS-2005-11, februar 2005 Internal Revenue Service annonserte i dag et oppgjørsinitiativ for ledere og deres selskaper for en skatteordning som omfatter overføring av aksjeopsjoner eller begrenset lager til familiekontrollerte enheter. Merknad 2003-47 erklærte disse transaksjonene misbruk i juli 2003. Tjenesten mener at det vil seire i saksbehandlingen om fordelene og at straffer vil bli opprettholdt. For effektiv skattemessige grunner har Tjenesten imidlertid besluttet at den vil gi ledere og bedriftsaktører mulighet til raskt å løse sine skatteproblemer og unngå langvarige og kostbare rettssaker. A. Transaksjonsgrunnlag. Transaksjonene som omfattes av dette oppgjørsinitiativet er misvisende enkelt. Her er sentrale elementer i en representativ transaksjon: Et offentlig selskap gir ikke-kvalifisert aksjeopsjoner til en øverste leder. Konsernsjefen overfører aksjeopsjonene til en tilknyttet enhet, vanligvis et familiebegrenset partnerskap (FLP), eid og kontrollert av lederens familie. Partene strukturerer overføringen som et salg og FLP betaler konsernsjefen for opsjonene med et langsiktig, usikret lånekonto (opptil 30 år) med en ballongbetaling ved forfall. Kort tid etter opsjonsoverføringen utøver FLP aksjeopsjonene og selger deretter aksjene i det åpne markedet (ofte umiddelbart). B. Skattemål. Utøvelsen av aksjeopsjoner av en konsernsjef utløser normalt skattepliktig kompensasjon målt av aksjene, rettferdig markedsverdi minus beløpet betalt for aksjene. Ved å overføre opsjonene til en tilknyttet enhet for en langsiktig notat forsøkte ledelsen å oppnå to hovedbeskattingsmål: Utsett anerkjennelsen av den kompenserende (vanlige) inntektsposten til mottak av ballongbetalingen på notatet mange år senere. Frys den kompenserende delen av aksjeopsjonene, slik at eventuell markedsvurdering av den underliggende aksjen etter overføringen beskattes til fortrinnsretten. Profesjonelle tjenestefirmaer og finansinstitusjoner har aggressivt forfremmet disse transaksjonene i slutten av 1990-tallet og tidlig på 2000-tallet, som ofte utnytter deres forhold som selskapets uavhengige revisor, skatterådgiver eller bankfører. C. Bedriftsstyring. Disse transaksjonene gir viktige spørsmål om eierstyring og revisors uavhengighet. Selv om det ikke er nødvendigvis universell praksis, er det noen eksempler Tjenesten har sett i undersøkelsen av disse transaksjonene: Lønnstridning. Bedriftsansatte ble fortalt å manuelt overstyre selskapets lønnsystem for å unngå å utstede administrerende direktør et skjema W-2 som ellers ville inkludere børsopsjonsinntektene. Planlegge endringer. Selskapets styre tillater en endring av selskapets aksjeopsjonsplan som tillater disse aksjeopsjoner overføringer til familie kontrollerte enheter. Tap av bedriftsskatt. Selskapet utsatte i mange år et skattefradrag for sin utøvende aksjeopsjonskompensasjon for å matche ledelsens forsøk på å utsette inkludering av samme inntekt. Kampanjegebyr. Selskapet betalte lederens promotoravgift, og hevdet et skattefradrag, men ikke inkludert den rent personlige betalingen på skjemaet W-2. Interessekonflikter . Virkelige eller oppfattede interessekonflikter kan eksistere der uavhengige revisorer sertifiserer for publikum nøyaktigheten og integriteten til selskapets årsregnskap, og disse revisorene rådgiver toppledere om deres personlige skatteproblemer om skattepliktige skattesystemer de fremmet, de samme ledere som overvåker forholdet til revisjonsfirma. Tjenesten noterer at 14.12.2004 utstedte Overstyret for offentlig regnskapsregnskap etikk og uavhengighetsforslag som regulerer revisors skatteservice for revisjonskunder og deres ledende ansatte. D. Settelsesvilkår for deltakerne. Oppsummert nedenfor er vilkårene tilgjengelige for ledere og selskaper som deltar i oppgjørsinitiativet: Partene. Tjenesten oppfordrer konsernsjefen, FLP og selskapet til å delta i oppgjørsinitiativet. Den utøvende (med FLP) kan imidlertid delta med eller uten selskapet. På samme måte kan selskapet delta med eller uten administrerende direktør, men deltakelse av selskapet alene krever avsløring av alle sine nåværende og tidligere offiserer, styremedlemmer og ansatte som deltok i varsel 2003-47. Transaksjonsverdier. Initiativet krever at konsernsjefen anerkjenner 100 av aksjeopsjonsinntekt: Inntektsføring når FLP solgte aksjen, eller om aksjen ennå ikke er solgt inntektsføring i 2004. Den anerkjente kompensasjonen er differansen mellom aksjens markedsverdi på dagen da FLP utøvde opsjonene og utøvelseskursen. Transaksjonskostnadene som betales av selskapet, FLP eller konsernsjef for å planlegge og gjennomføre transaksjonen, inkludert promotor-, profesjonelle og aksjeopsjonsvurderingsgebyrer, er tillatelige. Konsernsjefen og selskapet betaler hver gjeldende FICA-skatt på aksjeopsjonsinntekten. Selskapet ved valg er tillatt et kompensasjonsfradrag for beløpet som er innlemmet av konsernsjefen i: (i) året som ledelsen rapporterer opsjonsutjevningen i henhold til dette initiativet, (ii) året som ledelsen overførte opsjonene til FLP, ( iii) året alternativene utøves, eller (iv) 2004. Dersom selskapet deltar i initiativet, men utøvende leder ikke, vil det betale inntektsskatt fradrag for tilleggslønn til gjeldende rente (25 til 28 prosent, avhengig av året) av lederens opsjonsinntekt. Straffer. Med mindre administrerende direktøren tidligere har gitt opplysning om transaksjonen under kunngjøringen 2002-2, vil utøvelsen betale en 10 straff på tilleggsskattene for manglende inklusjon av opsjonsinntektene. Det vil ikke bli straffet vurdert mot selskapene. E. Skatteresultater for ikke-deltakere. Ledere. Disse ledere (og deres FLPs) som ikke deltar i oppgjørsinitiativet, vil motta innkalling av forslag til justering, Form 5701, med følgende justeringer: Konsernsjefen har kompensasjonsinntekt på overføringsdatoen for opsjonene til FLP. Når opsjonene utøves, vil konsernsjefen ha ytterligere kompensasjonsinntekter som tilsvarer eventuell overkant av markedsverdien av aksjen over (i) beløpet som er inkludert som kompensasjon ved overføringstidspunktet, og (ii) øvelsen pris betalt. Ingen fradrag er tillatt for FLP eller konsernsjefen som en kostnad for de betalte transaksjonskostnadene. Vurdering av en 20 prosent nøyaktighetsrelatert straff på skatter som følge av transaksjonen. Vurdering av ledende ansatte andel av FICA-skatt på den inkludere kompensasjonsinntekt ved overføring og ved utøvelse. Korporasjoner. For de selskapene som ikke deltar i oppgjørsinitiativet, vurderes ytterligere skatter og straffer for følgende problemer for å bli tatt med i innkallingen om foreslått tilpasning, skjema 5701: Vurdering av inntektsskatt medhold for tilleggslønn med en sats på 25 til 28 prosent av aksjeopsjonsinntekt på tidspunktet for overføring og på øvelse. Vurdering av både arbeidsgivere og ansatte FICA skatt på den inkludere aksjeopsjonsinntekt på tidspunktet for overføring og ved utøvelse. Den 10 prosent manglende innbetaling av straff vil også bli vurdert på arbeidsgiverens andel av FICA-skatten. Vurdering av en 20 prosent nøyaktighetsrelatert straff på skatten som følge av manglende betaling av inntektsskatt, og arbeidsgiverens og arbeidstakernes FICA-skatt. Hvis selskapet betalte og hevdet et fradrag for lederens transaksjonskostnader og ikke utstedte et skjema W-2 for de betalte beløpene, frafall av fradrag og vurdering av en 20 prosent nøyaktighetsrelatert straff på den resulterende underbetalingen av skatt. Vurdering av en 10 prosent informasjonsrapporteringstraff på kompensasjonsinntektene som ikke er rapportert på skjema W-2, for å se bort fra kravet om å sende og gi korrekte skjemaer W-2. Tillatelse fradrag for kompensasjonsinntekt inntil år inkludert i lederens inntekter. F. Dispute Resolution Procedures. Skatteytere som ikke deltar i denne oppgjørsinitiativet og ikke kan løse sine problemer ved undersøkelsen, kan ta hensyn til deres omstridte saker ved Appeals. Appel har uavhengig vurdert problemene som er oppstått av disse transaksjonene om ledelsen (og FLP), og har vurdert de potensielle rettsfarenes farer. Appel har besluttet at ledelsen og FLP ikke bør forvente en avgjørelse på enten skatte - eller straffproblemene gunstigere enn det som gjenspeiles i initiativet, og dets besluttsomhet kan være mindre gunstig. G. Ukjent skattebetalere. Tjenesten mener at det er mange ledere som ikke har kommet frem for å avsløre sitt engasjement i transaksjoner som er oppgitt som misbruk i Notice 2003-47. Tjenesten vil aggressivt forfølge disse skattebetalerne på ulike måter, inkludert opplysninger fra investorlister sikret gjennom promotorrevisjoner av profesjonelle firmaer og finansinstitusjoner, om nødvendig, bruken av John Doe Summonses utstedt til promotorer og informasjonsdokumentforespørsler utstedt i bedriftsskatteundersøkelser rettet mot opplysninger av ledende ansatte Merk 2003-47 transaksjoner. Kunngjøring 2005-19 inneholder de detaljerte vilkårene og betingelsene for dette oppgjørsinitiativet, og kan bli funnet på IRS. gov og vil bli publisert i Internal Revenue Bulletin, 2005-11, datert 14. mars 2005. IR-2005-17. Oppgjørstillatelse utvidet for ordinær aksjeopsjonsordning